Declaración Anual de Personas Físicas 2022: Dificultades y problemáticas para su cumplimiento

• Para este ejercicio 2022 se repiten las problemáticas de años anteriores respecto de casos de información precargada en el aplicativo de ingresos por salarios, pensiones e intereses donde el contribuyente desconoce la relación laboral y/o la tenencia de cuentas de inversión.

• Nuevamente existen casos donde el contribuyente no reconoce haber presentado su declaración anual, ni las cuentas bancarias que se relacionaron para efectos de la devolución del saldo a favor, lo que arroja indicios de posible robo de identidad, por lo que se consideran necesarias algunas acciones por parte de la autoridad fiscal para evitar que sigan dándose estas situaciones que vulneran la información y patrimonio de los contribuyentes.

Dentro de las problemáticas más relevantes con relación a la declaración anual de personas físicas bajo el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), tenemos lo siguiente:

1. Se advierte del caso cuando se perciben ingresos de RESICO, salarios e intereses, las disposiciones legales no prevén si para determinar el umbral de los 3.5 millones de pesos para permanecer en dicho régimen, se deberán computar los intereses nominales o reales cobrados, lo cual estaría provocando incertidumbre si el contribuyente debe permanecer en dicho régimen o debería de abandonarlo.
2. Los contribuyentes RESICO que hayan obtenido rendimientos por inversiones en Bolsa y que por lo tanto no provienen de intereses sino de dividendos, podrían ser cuestionados por la autoridad al ser socios o accionistas de persona morales y ubicarse en las causales para abandonar dicho régimen.
3. El mecanismo para compensar un saldo a favor de ISR por salarios contra el ISR a cargo que resulte en la declaración anual de RESICO fue publicado el día 20 de abril mediante un documento llamado “Preguntas frecuentes declaración anual de personas físicas”; lo que pudo haber provocado que, en los primeros días que estuvo disponible el aplicativo para presentar la declaración anual de personas físicas, algunos contribuyentes hayan efectuado el desembolso para cubrir el impuesto a cargo de un régimen o tenga que presentar una declaración complementaria para realizar el procedimiento de la compensación, considerando que la fecha límite para cumplir con la obligación de pagar el impuesto es el 2 de mayo para este año.

Adicionalmente, se han identificado algunos problemas prácticos o dificultades al momento de realizar la preparación de la declaración en cuestión:

1. En algunos casos el llenado en automático de las pérdidas fiscales se ve reflejado incorrectamente, ya que no coincide con los datos declarados en ejercicios anteriores, impidiendo el derecho de amortizarlas de manera correcta.
2. Se sigue a la espera de la publicación del factor de acumulación aplicable a intereses y ganancia cambiaria por inversiones en el extranjero, el cual debió haber sido publicado por lo menos desde el mes de febrero de este año.
3. El aplicativo presenta intermitencias, ya que, en algunos casos, no aparecen reconocidos la totalidad de los pagos provisionales realizados durante el ejercicio, provocando por tanto atrasos en el cumplimiento de esta declaración.
4. Se sugiere a los contribuyentes que, al momento de enviar la declaración, descarguen el acuse de envío, para tener comprobante de la presentación, porque está habiendo atrasos para consultar las declaraciones ya presentadas en el mismo portal de la autoridad.

Dentro de las consecuencias que se vislumbran tenemos lo siguiente:

1. Existen validaciones que posiblemente no den tiempo para realizar las correcciones necesarias en declaraciones mensuales y que se reflejen en la declaración del ejercicio.
2. Existe el riesgo de que los contribuyentes Personas Morales RESICO que no cumplan con su declaración dentro del plazo establecido, perderían dicho estímulo a partir del ejercicio 2023 y no se cumpliría con la exposición de motivos que dio origen a dicho régimen donde se buscaba la simplificación en la presentación de declaraciones mensuales y anuales.
3. Es posible que algunas manifestaciones de información por parte de los contribuyentes al tratar de realizar el llenado de su declaración anual puedan ser mal interpretadas por parte de la autoridad y se consideren errores que lleven a la comisión de infracciones.
4. Mayor inversión de tiempos para llevar a cabo la captura y revisión del correcto llenado de la declaración.

Para aquellos contribuyentes que estén encontrando datos de salarios pagados por patrones que desconocen, se recomienda que, además de ejecutar la opción indicada en el aplicativo para no acumular dicho ingreso, se presente una denuncia o queja ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), además de tramitar un aviso de aclaración en el portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT), para con esto dejar evidencia ante autoridades del hecho y evitar contingencias mayores.

En adición, se recuerda a los asociados al Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León, que se cuenta de manera institucional con el programa de Síndicos del contribuyente que son Contadores Públicos que ostentan dicho cargo reconocido por la autoridad fiscal, que nos apoyan en la gestión de soluciones ante las problemáticas que pudieran representar un obstáculo para el cumplimiento de obligaciones fiscales y que pueden generar contingencias; por lo que se recomienda acercarse al Instituto para advertir de cualquier situación que se identifique con el objetivo de buscar soluciones con nuestros Síndicos en conjunto con las autoridades fiscales.

En el mismo tenor, de encontrar durante el llenado información de ingresos por intereses por tenencia de inversiones que desconozcan, adicionalmente se sugiere presentar una queja ante la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF) por un posible robo de identidad.

El ambiente digital de fiscalización que se ha venido implementando en México, donde la emisión de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) va mostrando los ingresos que obtienen en tiempo real las personas físicas, ha convertido al ejercicio de declaración anual, más allá de un cumplimiento de una obligación fiscal, en un ejercicio que pone en evidencia posibles malos manejos de información personal por parte de empresas e instituciones y que por tanto el contribuyente puede aprovechar para revisar la situación de su información personal.

El ICPNL, en su 75 aniversario de fundación, como agrupación que asocia a más de 1,600 profesionales emite este comunicado buscando que el SAT emprenda las acciones requeridas de solución y emita un pronunciamiento que resuelva las diversas dificultades que están enfrentando las personas físicas con relación al llenado de la declaración anual; con lo cual se evitarán sanciones y permitirá cumplir con las obligaciones fiscales de manera oportuna y sin consecuencias.

Comité de Prensa ICPNL

Este es un comunicado de prensa. Las expresiones aquí vertidas reflejan la postura editorial del ICPNL.